tax news end year tax tip 2004
Inkomstenbelasting1.1 Own house with entrance of 1 January 2005 applies there a modification in its own house walkover. The bijtelling of the rentable value on your income become as of 1 January 2005 gemaximeerd to the paid mortgage interest. If you have therefore no mortgage debt the bijtelling are also nil. For taxpayers where do not lead the mortgage interest to substantial calculation it can be advantageous relay the mortgage debt. If you ultimo 2004 relay mortgage debt, the this capacity in box III and save you diminish the capacities capital yield tax concerning the relayed amount. Consult your consultant before proceeding to relay, once relayed makes it difficult still calculation as an interest own get house. You should decide that to relay is indeed interesting for you use then of the possibilities annual of relaying boetevrij.1.2 Gift in the form of a periodically paid benefit to an institution which aims at general usefulness, is more advantageous than other grants. On such a gift the threshold is which does not limit the calculation of application. Condition is that an authenticated donation deed is drawn up and that the duration is minimum 5 years. The threshold for calculation of grants amounts to 1% of your income with minimum of 60 euro. If you annually hardly belong to to the threshold it deserves the preference join the donations of several years.1.3 Extraordinary can be advantageous extraordinary pay in advance expenditure, or the charges that to take in the year you cross the threshold for medical expenses with other costs. Can it think of the purchase of an optical device, a laser treatment to your eyes or dentist costs for you or your children. If you go by 1 January 2005 from the health insurance fund it deserves recommendation pay in advance the premium for the health insurance in advance. These belong then with the health fund insurance contribution to the extraordinary charges for 2004. In other cases payment in advance does not lead to calculation.1.4 Dividend for directeur-grootaandeelhouder are charged against the tariff of 25%. It can be judicious beginning 2005 pay dividend and the money in private convene to will. Discuss financial planning with your consultant in order to create an optimum reward - and placement structure.1.5 InvesteringenOm optimally of the investment calculation and the energy investeringsaftrek to use, are important it of taking the investment plans for the years 2004 and 2005 in consideration. For starters it can be interesting use of the random depreciation on company resources. This is possible that during the first three years the entrepreneur is entitled to self-employed person's allowance. Bekijk or you qualifies for random depreciation. This implies that you do not have write down company resources concerning the economic life span but the depreciation can fill randomly in. Random depreciation can be applied at verwerving, improvement or voortbrenging of suitable company resources of the following categories:company resources which are in the interest of protection of the Dutch environment, company resources which are in the interest of working conditions, company resources which have been bought by a starting entrepreneur, sea ships which are developed on in the law manner prescribed.1.6 For every taxpayer younger than 65 years with pensioentekort applies a year space of 17% of the premium basis. The mostly wrapped calculation of the year space can be made just after the end of the year. For this reason this premium is deductible in 2004, if these are paid in the first 3 months of 2005. At strike of the venture it is possible a life interest premium pay at the expense of the strike profit. This must occur within 6 months after the moment of props. The exploit year space of the past 7 years, the so-called reservation space, can be also exploited. For this is considered as an up to deductible amount 17% of the premium basis with maximum of 6.097 euro (12.045 euro if taxpayer is at commencement of the year 55 years or parent). For calculation in 2004, the premium must at the latest have been paid on 30 June 2005.If you have life interest policies of for the broad realignment (1992), it can be advantageous give the periods of life interest to your children of age. Provided that in the correct manner fixed is possible also the gift tax is prevented. Take swift contact with your consultant.1.7 Strike of the venture entrepreneurs who stop with their venture is entitled to strike calculation for the profit gained with the strike. With the setting-up of the law income tax 2001 the strike calculation has been strongly reduced. The lowering is reached by means of a transitional measure which implies that during 5 years the level of 2000 is reduced to the eventual level of the strike calculation ad 3.630 euro. Indien u voornemens bent uw onderneming te staken is het wellicht raadzaam dit voor 1 januari 2005 te doen.1.8 For an entrepreneur (submitted to income tax) can it to interesting be to the cooperating echtgeno (o)t (e) a real give labour reward or use of the work calculation. If the labour reward less than 5.000 euro amounts to, can no calculation take place. The altitude of the reward must stand in proportion to achieved something.1.9 Since 1 January 2001 is you concerning the average capacity in box III (save and convene) 30% taxes chargeable output fictitious concerning 4%. Het gemiddelde vermogen wordt berekend op basis van de standen per 1 januari 2004 en 31 december 2004. The basis for the levy can reduce you by transferring box I (work and house - own house or to the venture capacity made available -) or box II (considerable importance) by 31 December capacity from box III to, or by transferring I/box II after 31 December of box to box III.Examples.Sale of its own house exactly after 31 December. Pay of dividend exactly after 31 December. Financing of its own venture by 31 December. Purchase of exempted placements by 31 December. Relay of progress of your company or paying back debts of your company to yourself by 31 December.1.10 If falls your income in 2004, in the highest tariff disk and you in comment prevent (environment - and/or energy -) investment calculation, can be it interesting take part in a film -, shipping - or CVCCv CV. By the tax facilities of these investments you have a considerable tax advantage in the year of to invest as a result of which the output can increase above the level of the market interest. Also of the extra exemption and interest charged on arrears of income tax for green placements and socially ethical placements can you use. On these placements you get an extra interest charged on arrears of income tax of 1.3% and the placements are to an amount of 50.185 euro exempted from the capacity capital yield tax. To loans to starting companies the same regulation applies; exemption for the capacity capital yield tax up to 50.185 euro and 1.3% extra interest charged on arrears of income tax. Moreover a loss on the loan can be deducted of your income in box I up to maximum 50.185 euro by taxpayer. The regulation applies also to suitable participation funds.1.11 Considerable if you intentions are a considerable importance parcel sell where a loss on is suffered, it can be important this by 31 do December. The loss from considerable importance is computable with profits from a considerable importance from three previouses years and with future profits from a considerable importance. You have to no considerably importance profit expect more than you get 25% taxes concerning the loss in decrease on in box I tax amount to pay. This setoff gets you just in the second year after you no considerable importance has more.Loonbelasting1.12 GeschenkenregelingIn 2003 are the holiday regulation, the possibility tax-free of giving a present to the staff, expire. There exists still as end levy at your expense the possibility in kind of giving to your employee and the salaries tax to take. There are then no industrial insurance contributions chargeable. The donation must occur on the occasion of a personal holiday of an employee and can no longer amount to than 136 euro by time and 272 euro per year. The regulation does not apply to presents in the form of money. These are commented as remunerations. Also there is the possibility against end levy of 15% one present of giving on the occasion of a holiday/sint. The value of the present can amount to maximum 35 euro.1.13 Compensations to for (partly) tax-free compensations to your employee qualifies:The purchase of a bicycle for commuter traffic to a maximum amount of 749 euro. This regulation one time by 3 years can be used. The kilometres commuter traffic to an amount of 0.18 euro by kilometre. The costs of a Internet connection. If this connection for at least 10% becomes business is used tax-free the expenses business to reimburse; if the use for 90% is or more business than all expenses can be reimbursed tax-free. At an use business between the 10% and 90% 50% of the costs of Adsl-abonnement can and 100% of the costs of the provider part are compensated for. The costs of a mobile tel. subscription. The costs of study of the employee who performs these (more) enter from work to acquire. To the study costs the costs of lesson -, register - and examination fees, the costs from study books and material and travel expenses up to maximum of 0.18 are counted euro by kilometre. Particular medical expenses. These are costs which do not fall under compensation of the Health Insurance or AWBZ. The years of pensionable service exemption. Employees who are at least 25 years in service can receive maximum 1 month salary tax-free. A second tax-free benefit is possible at expiring the 40-one year old service jubilee. The compensation of computer equipment has expired.1.14 As you predominates supply options on shares to your staff discusses then the moment of to grant of the options with your consultant. As of 1 January 2005 advantages options are charged at the moment of exercise of the option. This involves also that the real value is charged at quoted on the stock exchange ventures. To not quoted on the stock exchange shares a fixed appreciation rule applies against which options are charged. Up to and including 31 December 2004 is considered the moment as a moment of imposition on which the options are enjoyed unconditional. If the rights are asserted 3 years of age moreover or vervreemd apply an additional levy.1.The 15 subject to by 31 December 2004 amounts have paid at spaarinstelling can still the complete exemption be exploited of the brutoloonspaarregeling. The spaarregeling do not apply to only working directeur-grootaandeelhouder (DGA) and the his cooperating spouse whom at least third of the share capital in their possession has, but is offered if there staff in the venture and the regulation to the whole staff works or a homogeneous part of the staff.1.16 At determining salaries for your employees by 1 January 2005 is possible it of importance of taking into account the borders which to apply to the payment reduction rewards low. The payment reduction low remunerations applies as of 1 January 2003 exclusively still to employees of 23 years and older that deserve less than 115% of the minimum wage.1.17 Salary DGAHet salary of directeur-grootaandeelhouder for 2004 and 2005 must determine you. You must take into account the fictitious income regulation for directeur-grootaandeelhouder. The fictitious salary amounts to for 2004 38.118 euro. A lower salary pay can exclusively if you have for this good aims. The Tax and Customs Administration can show that the usual salary is higher and the determined salary to correct. The actual salary of directeur-grootaandeelhouder influence directly the pension built in own management. Vennootschapsbelasting1.18 With entrance of 1 June 2004 must meet pension schemes the conditions as mentioned treatment of pensions, tax in the law. Satisfying to the law does not result in that existing pension revendications is charged in remunerations - and income tax and that as from this time built pension revendications at the ontstaan are charged. As of 2005 it becomes fiscally unattractively early retirement and conclude Vut-regelingen. Such as at the time of this letter nasty looks forward to there the premium is no longer charged in the year of to pay but in the year of the saving. Examine if you must 2004 by 31 December still bring modifications to in the early retirement - or early retirement regulation for you and your employees. Consultation with your consultant has been needed. On behalf of the cabinet a note of modification has been submitted, which an enlargement of the transfer tax for the tax treatment of early retirement - and implies early retirement regulations. Initial the taken age limit of 57 years of age is reduced to 55 years. This means that the current early retirement -, respectively early retirement regulation after 1 January 2006 in score remains for employees who on 1 January 2005.55 year or parent and for employees are who have received already one or more benefits by 1 January 2006. For employees whom on 1 January 2005.55 year can be or parent the advancement of their retirement benefit and overbruggingspensioen without tax consequences are continued. The original law design for the life course regulation has been withdrawn, there this has been meanwhile incorporated in the bill for adaptation of the tax treatment of early retirement and early retirement.1.19 Supplies and reservesStel permanently or it possible are form supplies for future expenditure, such as:claims on account of current processes, for a reorganisation, pension obligations, guarantee obligations, environment damage.Supplies can be formed if has been met the following conditions:the origin of supplies to form lies for the assessment date, the expenditure must be attributed according to bedrijfseconomische insights to this year, there a reasonable degree of certainty exists that the expenditure for which supplies are formed will occur.If costs, called by become the company exercise, unevenly over the years are divided it possibly possible cost equalisation reserve to form. As examples money the costs of large maintenance and the costs of early retirement benefits.You have in the past formed herinvesteringsreserve proceed then swift to herinvesteren. If there is at the end of the third year after the shaping of the reserve not yet geherinvesteerd then falls the reserve, or the remainder of it, rather in favour of the result.1.20 Tax participation of minimum 95% in an internal subsidiary company can be incorporated in a so-called tax entity. The consequence is that the subsidiary company for the corporation tax is not involved independent in the levy. Profits and losses of mother and for the are charged at the mother. This can unpack both positively and negative. Positief is dat winsten van de een worden verrekend met verliezen van de ander en dat onderlinge transacties geen invloed hebben op het fiscale resultaat. Negatief is dat slechts eenmaal gebruik wordt gemaakt van het opstaptarief in de vennootschapsbelasting en dat investeringen van beide ondernemingen bij elkaar worden geteld. Hierdoor is de kans groot dat u minder investeringsaftrek geniet. Tevens is een nadeel dat beide ondernemingen aansprakelijk zijn voor de vennootschapsbelasting. Indien u twee vennootschappen wilt samenvoegen of ontvoegen dient u dit binnen 3 maanden na het voegingstijdstip schriftelijk aan te vragen bij de belastingdienst. Verbreking van de fiscale eenheid kan niet met terugwerkende kracht.1.21 Vrijstelling goeddoel instellingStichtingen en verenigingen zijn belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting indien en voor zover zij een onderneming drijven. De wet bevat met ingang van 2002 een vrijstelling voor lichamen waarbij een sociaal belang voorop staat en de winst hoofdzakelijk wordt behaald met behulp van de arbeid van vrijwilligers. De winst mag in een jaar niet meer bedragen dan 7.500 euro en in de laatste 5 jaren gezamenlijk niet meer dan 37.500 euro. De winst mag worden gecorrigeerd met de fictieve loonkosten voor vrijwilligers. Het wettelijk minimumloon minus de uitbetaalde vergoedingen mag van de winst worden afgetrokken. Tevens mogen instellingen wiens werkzaamheid uitsluitend gericht is op behartiging van het maatschappelijk belang, hun uitgaven ten bate van dit belang, ten laste van de winst brengen. Dit geldt eveneens voor fondsverwervende instellingen.Omzetbelasting1.22 BTW herrekeningMaak een berekening van de af te dragen BTW over het kalenderjaar en vergeet hierbij niet het privé-gebruik (zakelijke auto, gas/water/elektra, verteer etc.) mee te nemen. Indien het gebruik van bedrijfsmiddelen verandert van belaste naar vrijgestelde prestatie of omgekeerd moet een herrekening plaatsvinden van de in aftrek gebrachte BTW. Voor roerende bedrijfsmiddelen is het herrekentijdvak 5 jaar en voor onroerende zaken is dit 10 jaar. Als een onroerende zaak meer dan twee jaar leeg staat dan dient de BTW ook te worden herrekend. Voor huur en verhuur geldt dat de huurder aan verhuurder moet verklaren voor tenminste 90% belaste activiteiten te verrichten wil de huurder voor aftrek van BTW in aanmerking komen. De verklaring moet binnen 4 weken na het einde van het jaar van ingebruikname worden afgegeven.1.23 BTW privé-gebruik autoDe voorbelasting die u op autokosten heeft aangegeven, dient jaarlijks gecorrigeerd te worden voor het privé-gebruik van de auto van de zaak. De belastingdienst hanteert ook bij de omzetbelasting het autokostenforfait. Dat wil zeggen dat u 12% van de forfaitaire bijtelling van de oorspronkelijke cataloguswaarde dient af te dragen. U mag echter ook 12% afdragen over het werkelijk privé-gebruik van zakenauto's van uw medewerkers. Het privé-gebruik is aan te tonen door een sluitende kilometeradministratie. De Hoge Raad heeft toegestaan dat de ANWB-tabellen voor autogebruik als norm worden gehanteerd. U dient na te gaan of de BTW over de werkelijk verreden privé-kilometers lager uitvalt dan de BTW over het autokostenforfait. Indien dit inderdaad het geval is hoeft slechts dit lagere bedrag afgedragen te worden.Sociale verzekering1.24 Sociale verzekeringspremiesGa na of u voldoende sociale premies heeft afgedragen aan de bedrijfsvereniging. Indien de voorschotnota meer dan 5% afwijkt van de te betalen premies bent u verplicht een aanvullend voorschot aan te vragen en te betalen. Het niet voldoen aan deze verplichting kan leiden tot een boete (veelal 10%) over het te weinig betaalde. De verhoging van het voorschot moet u aanvragen binnen 3 maanden nadat de verhoging bekend is.1.25 ZiekenfondsverzekeringGa na of u in 2005 verplicht ziekenfonds verzekerd bent of particulier. Sluit tijdig een ziektekostenverzekering af. De drempel voor toetsing of u via het ziekenfonds verzekerd bent is vastgesteld op 33.000 euro (2004: 32.600 euro). De peildatum is 1 november 2004. Voor zelfstandigen is het raadzaam om na te gaan of zij op basis van de verwachte winst uit de onderneming in de toekomst verplicht ziekenfonds verzekerd zijn. Startende ondernemers hebben een keuzemogelijkheid. Het jaar 2004 is van belang voor uw verzekeringsplicht in 2006.Indien een nieuw stelsel voor de zorgverzekering van toepassing wordt zal de winst over 2004 niet meer van belang zijn. Een zelfstandige is verplicht verzekerd indien het toetsinkomen lager is dan 21.050 euro (2004: 20.800 euro). Een goede planning is onmisbaar. Varia1.26 SchenkingenOverweeg, in het kader van estate-planning, om aan uw kinderen te schenken. Voor 2004 is 4.143 euro vrijgesteld van schenkingsrecht. Aan kinderen tussen de 18 en 35 jaar kunt u éénmalig 20.711 euro schenken zonder schenkingsrechten verschuldigd te zijn. Bij grote vermogens kunt u wellicht overwegen ook de eerste tariefschijven vol te maken ter besparing van successierechten in de toekomst. Daarnaast zijn er constructies ter besparing van het successierecht. Indien u gebruik wilt maken van een schenking door schuldigerkenning van het geschonken bedrag en dit bedrag pas bij uw overlijden opeisbaar is, dient u een notariële akte op te laten maken. De schenking heeft tot gevolg dat de vordering bij de verkrijger wordt belast in box III en de schuld bij de schenker in mindering komt op het vermogen in box III. Over de schuld dient de schenker daadwerkelijk rente te betalen. Van de schenking aan uw kinderen dient u binnen twee maanden na afloop van het kalenderjaar waarin geschonken is aangifte te doen voor de schenkingsrechten. U kunt besluiten de schenking bij de verkrijger buiten de algemene gemeenschap van goederen te laten vallen. Indien u schriftelijk dit beding opneemt dan komt de schenking bij een scheiding alleen toe aan uw eigen kind.Schenkingen aan uw kleinkinderen kunt u eenmaal in de 24 maanden belastingvrij doen tot een bedrag van 2.486 euro.1.27 T-biljetIndien u in het verleden geen aangifte voor de inkomstenbelasting heeft gedaan en een teruggave verwacht, dan kunt u alsnog aangifte doen middels een zogenaamd T-biljet. Voor teruggave van inkomstenbelasting kunt u T-biljetten 2001 nog tot 31 december 2004 indienen.1.28 FinancieringenKijk de financieringsovereenkomsten van de onderneming en van de eigen woning na. Het kan voordelig zijn om extra af te lossen op leningen. Uiteraard uitsluitend indien uw liquiditeitspositie het toelaat of indien de bank bereid is de aflossing opnieuw te financieren. Bij leningen met een lange rentefixatie kan veelal per jaar 10% van de oorspronkelijke hoofdsom boetevrij worden afgelost.1.29 Elektronische aangifteMet ingang van 1 januari 2005 wordt u als ondernemer verplicht om elektronisch aangifte te doen voor de omzetbelasting en de inkomstenbelasting. De toegangscode is naar alle waarschijnlijkheid reeds aan u uitgereikt. Indien u niet in staat bent op de digitale manier uw aangifte te verzorgen dient u dit tijdig aan ons te melden opdat wij ontheffing voor u aanvragen bij de belastingdienst. 1.30 Samenloop diverse regelingenIn het oerwoud van regelingen dient u er op bedacht te zijn dat het inkomen van u en uw partner van invloed kan zijn op:tegemoetkoming studiekosten voor uw minderjarige kinderen, studiefinanciering voor uw kinderen, verplichte ziekenfondsverzekering voor zelfstandigen, huursubsidie, aftrekbaarheid van kosten.1.31 OndernemingsstructuurSta eens stil bij uw ondernemingsstructuur. Is het verstandig uw eenmanszaak om te zetten naar een vennootschap? Of moet u juist de vennootschap verlaten? Is een man-vrouw firma het juiste alternatief voor u? Naast fiscale aspecten heeft de ondernemingsstructuur invloed op uw juridische positie. Overleg met uw adviseur!1.32 KinderopvangMet ingang van 1 januari 2005 moet u zelf een aanvraag voor tegemoetkoming in de kosten van kinderopvang indienen. Dit kunt u doen bij de belastingdienst.
Bron "fiscaal nieuws einde jaar belasting tip 2004" : Algemeen
Hoofd index pagina van "fiscaal nieuws einde jaar belasting tip 2004"
|
|
|
|
